Griechenland: nur 7 % Steuern für deutsche Rentner

Griechenland hat für ausländische Rentner besondere steuerliche Optionen entwickelt. So zahlen Rentner in Griechenland nur 7 % Einkommensteuer auf ihre deutschen Altersbezüge. Auch andere Einkünfte sind steuerlich begünstigt. Allerdings sind gewisse Bedingungen an diese Optionsbesteuerung geknüpft. So sind diese steuerlichen Konditionen lediglich auf Antrag erhältlich. Außerdem gelten sie maximal für eine Dauer von 15 Jahren. Weiterhin muss mit dem jeweiligen Herkunftsland ein Abkommen über die Zusammenarbeit auf dem Gebiet der Steuern abgeschlossen sein. Und selbstverständlich gilt diese Regelung nur, wenn auch tatsächlich Rentenbezüge aus dem Ausland vorliegen. Schließlich ist auch die im Anwendungszeitraum vorgesehene unbeschränkte Steuerpflicht in Griechenland eine der Voraussetzungen, damit Rentner diese geringen Steuern in Griechenland zahlen dürfen. Deutsche Pensionäre haben hingegen das Nachsehen. Denn im Doppelbesteuerungsabkommen mit Griechenland hat sich Deutschland das Besteuerungsrecht auf staatliche und öffentliche Pensionen gesichert.

Inhaltsverzeichnis

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1. Als Rentner in Griechenland Steuern zahlen – Einleitung

Viele südeuropäische Länder haben seit der Jahrtausendwende besondere steuerliche Privilegien für Ausländer eingeführt. Darunter finden sich auch einige, die sich gezielt an Senioren richten. Schließlich gilt der mediterrane Raum als sonnenreiche Alternative für ein zweites Leben nach dem Erwerbsleben. Allein die vielen kulinarischen Verlockungen ziehen Rentner und Pensionäre in Scharen in den Süden – von den landschaftlichen, klimatischen und kulturellen ganz zu schweigen.

Seit wenigen Jahren ist auch Griechenland in diesen Wettbewerb eingestiegen. Auch dort gibt es also Regelungen, die ausländischen Rentnern steuerliche Vergünstigungen versprechen. Aus diesem Grund betrachten wir dieses Angebot nun gemeinsam mit Ihnen und schauen mal, ob es sich lohnt. Dabei stehen insbesondere Alterseinkünfte im Fokus unserer Betrachtungen, ohne dabei auf spezielle Modelle, etwa der Rürup-Rente, im Detail einzugehen. Einkünfte aus anderen Quellen werden wir gegebenenfalls aber auch beleuchten.

2. Wieviel Steuern zahlen Rentner in Griechenland regulär?

Bevor wir in die Details zur Vorzugsbesteuerung ausländischer Rentner in Griechenland einsteigen, wollen wir zu Vergleichszwecken zeigen, wieviel Steuern man sonst zahlen müsste. Dabei interessiert uns auch, wieviel Steuern man als Rentner oder Pensionär in Deutschland zu zahlen hat.

2.1. Steuern auf Renten in Deutschland

In Deutschland unterliegen Renten und Pensionen der regulären Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz. Allerdings fallen Renten und Pensionen hierbei in den Bereich der sonstigen Einkünfte.

Dessen ungeachtet gelten für Altersbezüge in Deutschland ganz besondere Regelungen. § 22 EStG kodifiziert sie. Schlägt man dort nach, fällt einem direkt eine große Tabelle auf. Dort ist in Abhängigkeit vom Renteneintrittsalter von einem Besteuerungsanteil die Rede. Dieser steigt von Jahr zu Jahr an. Hintergrund hierfür ist, dass früher Renten steuerfrei waren. Denn die Rentenbeitragszahlungen leistet man ja von versteuertem Einkommen. Für Pensionen galten allerdings andere Regeln, denn diese waren steuerpflichtig. Dies galt zumindest bis zu einem Gerichtsurteil, das darin eine tatsächliche Steuerungleichheit erkannte, und zwar obwohl Pensionäre im Unterschied zu Rentnern nie eigene Altersvorsorgebeiträge zu leisten hatten. Also musste der Gesetzgeber das Einkommensteuerrecht in dieser Hinsicht nachbessern. Wer aber als Pensionär gehofft haben mag, zukünftig keine Steuern mehr zahlen zu müssen, der irrte. Denn stattdessen führte man die sukzessive Besteuerung der Renten ein. Im gleichen Ausmaß verringerte man aber die steuerliche Belastung von Altersvorsorgezahlungen im Rahmen der Sonderausgaben.

Somit ist keine pauschale Antwort auf die Frage nach der Höhe der deutschen Steuern auf Renten möglich. Im Idealfall beträgt der steuerpflichtige Anteil lediglich 50 %. Doch für Personen, die ab 2040 in Rente gehen, sind dann keine Verringerungen des steuerpflichtigen Anteils mehr vorgesehen. Folglich liegt ab 2040 die Spanne der mit dem Spitzensteuersatz zu zahlenden Steuer auf deutsche Renten und Pensionen zwischen 21 % und 42 % (2023, mit einem Besteuerungsanteil von 83 %, liegt diese Spanne, je nach Renteneintrittsjahr, zwischen 21 % und 34,86 %).

Wie wir gleich sehen werden sind die Regelungen, wie Rentner in Griechenland Steuern zu zahlen haben, deutlich einfacher.

2.2. Wie Rentner in Griechenland Steuern auf ihre Renten zahlen

2.2.1. Staffelung der Einkommensteuertarife

Wer als Rentner in Griechenland regulär steuerpflichtig ist, zahlt Einkommensteuern. Dabei kommt ein progressiver Steuertarif zur Anwendung, der in Schritten zu je EUR 10.000 bis auf EUR 40.000 ansteigt:

Einkommensstufe (steuerpflichtiges Einkommen)	anwendbarer Steuersatz
EUR 0 bis EUR 10.000	9 %
EUR 10.001 bis EUR 20.000	22 %
EUR 20.001 bis EUR 30.000	28 %
EUR 30.001 bis EUR 40.000	36 %
über EUR 40.000	44 %

Übrigens gelten diese Steuersätze auch bei Einkommen aus folgenden Quellen: Löhne und Gehälter sowie geschäftliche Tätigkeiten (Handel, selbständige Tätigkeit). Für Personen, die ein Einkommen über EUR 40.000 zu versteuern haben, fallen somit bis zu dieser Grenze Steuern mit einem Durchschnittssteuersatz von 23,75 % an, was EUR 9.500 entspricht. Hinzu kommen dann 44 % an Steuern für den Teil des Einkommens, der EUR 40.000 übersteigt.

Allerdings sind alle gesetzlich vorgeschriebenen Sozialversicherungsabgaben vom Bruttoeinkommen abziehbar. Um also das steuerpflichtige Einkommen zu ermitteln, sind zunächst diese Abgaben abzuziehen.

2.2.2. Anwendbare Steuerermäßigungen

Darüber hinaus sind noch Steuerermäßigungen zu berücksichtigen. Diese hängen davon ab, ob Steuerpflichtige ledig oder verheiratet sind und ob sie unterhaltsberechtigte Kinder haben, in letzterem Fall auch nach ihrer Anzahl. Da wir hier unseren Fokus auf Rentner richten, gehen wir nur auf die Freibeträge für Unverheiratete und Verheiratete ein.

Ledige sowie verheiratete Steuerpflichtige ohne unterhaltspflichtige Kinder mit einem Einkommen von bis zu EUR 12.000 können ihre Einkommensteuer um EUR 777 kürzen. Für Einkommen über EUR 12.000 schmilzt der Steuernachlass je EUR 1.000 über dieser Grenze um jeweils EUR 20 ab.

Um diese Steuervergünstigung zu erhalten, sind aber bestimmte Voraussetzungen zu erfüllen. So sind sie an Kosten der Lebensführung geknüpft, die man nachweislich auf elektronischem Wege bezahlt hat. Dazu zählen unter anderem Kosten für Lebensmittel, Wohnkosten, Kleidung, Dienstleistungen, PKW-Unterhalt und vieles mehr. Nur wenn man diese Aufwendungen entweder in Griechenland oder in einem anderen EU/EWR-Staat begleicht, werden sie von den Finanzbehörden berücksichtigt. Dabei müssen die kumulierten Kosten mindestens 30 % des Einkommens betragen, bis zu einem Maximalbetrag von EUR 20.000. Sollten die tatsächlich nachweisbaren Kosten geringer gewesen sein, fällt auf den Differenzbetrag eine Abgabe von 22 % an.

Für Steuerpflichtige mit einem Grad der Behinderung von mindestens 67 % kommt ein pauschaler Steuerabzug von EUR 200 zum Tragen.

3. Steuerliche Anreize für Rentner in Griechenland: nur 7 % Steuern

Nun betrachten wir aber die steuerlichen Neuerrungen, mit denen Griechenland Rentner und Pensionäre aus dem Ausland anlocken möchte. Dazu hatte das Parlament in Athen 2019 und 2020 die Gesetze 4646/2019 und 4714/2020 verabschiedet. Neben den für diesen Artikel interessanten Anpassungen für ausländische Senioren sind darin auch einige andere Regelungen enthalten, die wohlhabende Investoren sowie Arbeitnehmer und Selbständige aus dem Ausland anlocken sollen. Außerdem hat Griechenland weitere steuerliche Anreize geschaffen, um digitale Nomaden ins Land zu holen.

3.1. Nur 7 % Steuern für Rentner in Griechenland

Kernpunkt der steuerlichen Anreize in Griechenland ist, dass ausländische Rentner und Pensionäre nur 7 % an Steuern zu zahlen brauchen. Dabei gilt dies für Renten, Mieteinkünfte, Zinsen, Dividenden und Kapitalerträge aus ausländischen Quellen. Außerdem findet gegebenenfalls eine Anrechnung ausländischer Quellensteuern statt. Sollten jedoch auch Einkünfte aus griechischen Quellen vorliegen, unterliegen sie separat der regulären Besteuerung in Griechenland.

Dabei muss man beachten, dass bei dieser Pauschalbesteuerung keine Grundfreibeträge oder andere steuerliche Abzüge vorgesehen sind. Daher ist dieses spezielle Steuerregime für Personen mit hohen Einkommen tendenziell deutlich reizvoller.

3.2. Bedingungen zu den steuerlichen Anreizen

Um diese wirklich sehr niedrigen pauschalen Steuern nutzen zu dürfen, müssen ausländische Rentner und Pensionäre in Griechenland eine Reihe an Bedingungen erfüllen. Zunächst einmal ist ein Antrag beim Finanzamt in Athen, das für ausländische Steuerinländer zuständig ist, zu stellen. Um die Steuervorteile bereits im laufenden Kalenderjahr wahrzunehmen, muss man den Antrag bis spätestens zum 31.03. einreichen. Weiterhin darf in fünf der vorangegangenen sechs Jahre in Griechenland keine unbeschränkte Steuerpflicht bestanden haben. Außerdem muss man einen Nachweis über ausländische Renten- oder Pensionsbezüge beibringen. Darin sind auch Angaben zur Höhe der Einkünfte zu nennen. Dann bestehen auch noch Anforderungen im Hinblick auf das jeweilige Herkunftsland der Antragsteller. Denn mit diesem muss eine bilaterales Abkommen über die Zusammenarbeit auf dem Gebiet der Steuern mit Griechenland bestehen.

Dies sind die Voraussetzungen, die Rentner und Pensionäre bei ihrer Antragstellung erfüllen müssen. Einige weitere kommen noch hinzu und betreffen den Zeitraum der Anwendung der Vorzugsbesteuerung. So profitieren Rentner und Pensionäre maximal 15 Jahre lang von den niedrigen Steuern in Griechenland. Aber auch das gilt nur, solange man für mindestens 183 Tage im Jahr in Griechenland einen Wohnsitz, gewöhnlichen Aufenthalt oder Lebensmittelpunkt innehat, wobei der Lebensmittelpunkt sowohl privater als auch finanzieller oder wirtschaftlicher Natur ist. Unterschreitet man diese Anwesenheitsdauer, erlischt der Anspruch auf diese Besteuerung.

Von untergeordneter Bedeutung sind noch einige weitere Punkte. So findet keine Verrechnung mit anderen Steuern oder steuerlichen Guthaben in Griechenland statt. Außerdem sollte man die jährliche Zahlungsfrist zur Entrichtung der Steuer unbedingt beachten. Denn wenn man die Frist, die am letzten Geschäftstag im Juni endet, verstreichen lässt, entfällt die Vorzugsbesteuerung dauerhaft. Sollte dies geschehen, unterliegt man automatisch der regulären Besteuerung in Griechenland (siehe oben). Daher wundert es auch kaum, dass die Steuerzahlung stets in einem Betrag fällig wird.

4. Vorteilhafte Steuern nur für deutsche Rentner in Griechenland

Zwar gelten die neuen Steuervorteile für alle ausländischen Alterseinkünfte, sofern man sie in Griechenland im Rahmen der besonderen Regelungen beantragt, doch müssen zumindest deutsche Staatsangehörigen eine wichtige Besonderheit beachten. Denn hier sind tatsächlich nur Rentner in der Lage, um diese Option zu nutzen. Somit bleiben deutsche Pensionäre außen vor. Dies hängt aber weniger mit der griechischen Gesetzgebung zusammen, sondern mit dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Griechenland. Darin heißt es in Artikel XII Absatz 3, dass Altersbezüge, die aus staatlicher oder öffentlicher Hand an berechtigte Empfänger fließen, im selben Land der Besteuerung unterliegen. Mit anderen Worten zahlt ein griechischer Pensionär, der in Deutschland lebt in Griechenland Steuern auf seine Pension. Und umgekehrt versteuert halt auch ein deutscher Pensionär, der in Griechenland steuerlich ansässig ist, seine Pension dennoch in Deutschland.

5. Spezielle Steuern in Griechenland für Rentner und Pensionäre – Fazit

5.1. Steuervorteil für ausländische Rentner und Pensionäre in Griechenland

Kommen wir nun zu einer abschließenden Betrachtung. Man kann allgemein festhalten, dass der pauschale Steuersatz von 7 % für ausländische Rentner und Pensionäre in Griechenland durchaus sehr attraktiv ist. Auch die Bedingungen, die sie erfüllen müssen, um diese Vorzugsbesteuerung nutzen zu dürfen, sind relativ leicht zu erfüllen. Weiterhin ist im Hinblick auf die Maximaldauer der Anwendung von 15 Jahren im Vergleich zu ähnlichen Steuerregimen in anderen südeuropäischen Ländern, etwa in Italien oder Portugal, ein Vorteil gegeben. Dort laufen vergleichbare Regelungen nämlich etwas früher aus als in Griechenland.

Allerdings lohnt sich diese Besteuerung nur dann, wenn das Einkommen eine bestimmte Mindesthöhe überschreitet. Denn andernfalls wäre die Besteuerung nach dem regulären Reglement vorteilhafter. Jedenfalls ist dieser Punkt auch im Hinblick auf eine alternative Besteuerung in Deutschland relevant. Wenn man nämlich einen größeren Vorteil in der Nutzung des in Deutschland gewährten Grundfreibetrags sieht, sollte man besser einen Wohnsitz in Deutschland beibehalten und nur zu Urlaubszwecken nach Griechenland reisen.

5.2. Vorteile in der zentralen Steuerverwaltungszuständigkeit

Was man ebenfalls als ganz praktischen Vorteil betrachten darf, ist, dass die steuerliche Betreuung durch eine zentrale, speziell hierzu eingerichtete Verwaltungseinheit stattfindet. Dadurch ist man besser davor geschützt, dass lokale Behörden, die außerhalb der größeren Bevölkerungszentren in Griechenland vielleicht weniger Erfahrung mit diesen speziellen Regelungen sammeln können, fehlerhafte Einschätzungen vornehmen.

5.3. Als Rentner nach Griechenland ziehen – Option auch für GmbH-Gesellschafter

Wer in Deutschland Renten aus anderen als öffentlichen Kassen bezieht, kann ebenfalls von den niedrigen Steuern in Griechenland profitieren, beispielsweise als GmbH-Gesellschafter. Worauf man dabei selbstverständlich achten sollte, ist, ob zum Zeitpunkt des Wegzugs eine Beteiligung an einer deutschen Kapitalgesellschaft vorliegt. Denn dann besteht die Hürde in der beim Wegzug aus Deutschland anfallenden Wegzugsbesteuerung. Allerdings gibt es durchaus Möglichkeiten, um sie zu vermeiden. Hierzu beraten wir Sie gerne individuell.

Dennoch kann der Wegzug für ehemalige GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer interessant sein. Nämlich vor allem dann, wenn man mit der Gesellschaft eine hohe Altersversorgung vereinbart hat. Allerdings muss man hierbei darauf achten, dass die Konditionen fremdüblich sind. Alternativ kann man die GmbH-Anteile vor dem Wegzug nach Griechenland auch verkaufen und dabei eine Leibrente als Gegenleistung vereinbaren. In beiden Fällen kann man als deutscher Rentner in Griechenland mit günstigen Steuern rechnen.

5.4. Keine Option für deutsche Pensionäre

So verlockend der Gedanke eines steuerlich sehr vorteilhaften Lebensabends unter der Sonne Griechenlands dem einen oder anderen erscheinen mag, so macht es eben nur für Rentner in Deutschland sinn, keinen aber für deutsche Pensionäre. Denn anders als deutsche Rentner, die ihren alleinigen Alterswohnsitz nach Griechenland verlegen, müssen Pensionäre, die es ihnen gleichtun, die Besteuerung ihrer Altersbezüge in Deutschland nach den allgemeinen Regeln versteuern (siehe oben). Statt also nur 7 % pauschal an Steuern in Griechenland zu zahlen, fallen bei ihnen bis zu 42 % Steuern in Deutschland an.

5.5. Warum Griechenland diese niedrigen Steuern für Rentner und Pensionäre geschaffen hat

Schließlich noch eine kurze Betrachtung zur Frage, warum Griechenland diese Sonderbesteuerung für ausländische Rentner und Pensionäre eingeführt hat. Denn die Tatsache, dass der griechische Fiskus im Vergleich zur regulären Einkommensbesteuerung auf einen erheblichen Teil der Steuern verzichtet, mag zunächst verwundern.

Um dies zu verstehen, muss man sich die gestiegene Kaufkraft von Senioren in Erinnerung rufen, die speziell in Mitteleuropa und Skandinavien wahrnehmbar ist. Da Senioren dort, wo sie leben, meist auch ihr Geld ausgeben, tragen sie einen deutlich spürbaren Anteil zur Wirtschaft bei. Daher spricht man in diesem Zusammenhang auch von einer Silver Economy. Außerdem haben Senioren oft ganz spezielle Anforderungen, etwa an ihre medizinische Versorgung und Betreuung. Dies eröffnet somit Nischen auf dem Arbeitsmarkt, die man mit neuen Arbeitskräften füllen kann. Also versucht Griechenland durch die Ansiedlung von Senioren die eigene Wirtschaft anzukurbeln. Auf diese indirekte Weise erhält der griechische Fiskus trotz der gewährten Steuererleichterungen dennoch seine Steuern.

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Internationales Steuerrecht – Privat

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